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2019年8月14日 星期
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·政策解读
@小规模纳税人 这4个问题的解答来了

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    为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。

    结合纳税人的咨询热点,我们梳理了几个有关增值税小规模纳税人的增值税税收减免优惠问题,一起来看看吧。

    1.月(季)销售额10万元/30万元是否包含增值税? 

    答:月(季)销售额10万元/30万元是不含增值税的口径,比如某小规模纳税人2019年1季度取得咨询费收入30.5万元,不考虑其他情况,如果按季度纳税,其销售额为30.5÷(1+3%)=29.61万元,未超过免税标准,则第1季度可以享受免税。

    2.其他个人在2018年采取预收款方式出租不动产,一次性取得2019年及以后租赁期的预收租金收入,月均租金超过3万元但未超过10万元的,能否申请退还2019年及以后租赁期对应的增值税税款?

    答:按照现行政策规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。将小规模纳税人免税标准提高至10万元的政策自2019年1月1日起执行,其他个人在2018年采取预收款方式取得的2019年及以后租赁期的不动产租金收入,应适用原月销售额3万元(季度9万元)的免税标准,因月均租金超过3万元缴纳的增值税,不能申请退还。

    3.按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人,选择按季度申报,在预缴地实现的月销售额超过10万元,在预缴地预缴增值税,但季度销售额未超过30万元,预缴的税款是否可以申请退还? 

    答:自2019年1月1日起,选择按季度申报的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

    4.如果有应退增值税款而选择不退还税款,可以抵缴之后要缴纳的增值税吗?  

    答:如果有应退增值税款选择不退还的部分,可以用于抵缴之后要缴纳的增值税。

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